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2023年自考税务会计历年真题及答案

今天小编整理了自考税务会计历年真题及答案,包含近几年自考税务会计历年真题和答案以及考试复习资料等等,如各位同学们需要的话,可以自行学习使用。

一、2023年自考税务会计历年真题

黄河公司和兴邦公司均为增值税一般纳税人,黄河公司为建筑企业,适用的增值税税率为9%。2019年1月1日,双方签订大型建设工程合同。与合同内容和项目进度相关的详情如下:

(1)工程造价4800万元,工期一年半。黄河公司负责该项目的建设和全面管理。兴邦公司根据第三方工程监理公司确认的工程完工情况,每半年与黄河公司结算一次。项目预计2020年6月30日完工,预计可能总造价3000万元。

(2)2019年6月30日,工程累计实际成本900万元,黄河公司与兴邦公司签订合同价款1600万元,黄河公司实际收到1400万元。

(3)2019年12月31日,工程累计实际成本2100万元,黄河公司与兴邦公司签订合同价款1200万元,黄河公司实际收到价款1500万元。

(4)2020年6月30日,工程累计实际造价3200万元,兴邦公司与黄河公司结算合同完工价款2000万元,支付剩余价款2332万元。

(5)假设上述合同的结算价款不含增值税,黄河公司与兴邦公司结算时发生增值税纳税义务,兴邦公司在实际支付工程价款的同时缴纳其相应的增值税税款。

(6)假设建设工程整体构成单项履行义务,且属于履行了一段时间的履行义务,黄河公司采用成本法确定履行进度。不考虑其他相关税费的影响。根据数据,回答下列问题:

(1)下列各项中,()是收入确认条件。

A.合同双方已经认可合同,并承诺履行各自的义务。

b.合同规定了合同双方与转让的货物或提供的服务有关的权利和义务。

C.这份合同是商业性质的

D.企业有权取得的将商品转让给客户的对价可以收回。

E.合同中有与移交货物相关的明确付款条款。

答案:ABCE;选项D应该是“大概撤”,题干是“大概”错了。

(2)2019年6月30日,黄河公司应将该项目的履约进度确认为()。

25% b  30% c  33% d  40%

答案:B;答案:9003000=30%

(3)2019年6月30日,黄河公司“合同结算”科目余额为()万元。

公元200年至公元180年

答案:C;答案:1。确认收入金额=480030%=1440万元;

2.“合同结算”科目的期末余额=1600万-1440=160万元;

3.相应的会计分录:

借款:合同结算-收入结转1440

贷:主营业务收入1440元。

借:合同履约费用900元

信用:银行900元。

借:主营业务成本900

贷:合同履约成本900元。

借:应收账款1744

贷款:合同结算-价款结算1600元。

应交税费-应交增值税(销项税)144

借:银行1400元

贷:1400应收账款。

(4)2019年12月31日,黄河公司应确认主营业务收入为()万元。

A.1 440 B.1 600

回答:D;答案分析:

完成率=21003000=70%

本期确认收入=480070%-1440=1920万元。

相应的会计分录:

借款:合同结算-收入结转1920

p>

贷:主营业务收入 1920

借:合同履约成本 1200 (2100-900)

贷:银行存款 1200

借:主营业务成本 1200

贷:合同履约成本 1200

借:应收账款 1308

贷:合同结算–价款结算 1200

贷:应交税费–应交增值税(销项税额)108

借:银行存款 1500

贷:应收账款 1500

(5)2020年6月30日,黄河公司应确认主营业务成本为( )万元。

A.1 300 B.1 200 C.1 100 D.1 000

答案:C; 答案解析:

本期确认的主营业务成本=3200-2100=1100万元;

相应的会计分录为:

借:合同履约成本 1100

贷:银行存款 1100

借:合同结算–收入结转 1440 (4800-1440-1920)

贷:主营业务收入 1440

借:主营业务成本 1100

贷:合同履约成本 1100

借:应收账款 2180

贷:合同结算–价款结算 2000

应交税费–应交增值税(销项税额) 180

借:银行存款 2332

贷:应收账款 2332

(6)该工程全部完工后,上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为( )万元。

A.1 600 B.1 800 C.1 200 D.1 400

答案:A;答案解析:利润总额=收入-成本费用=4800-3200=1600万元。

结论:本题目考察的是完工百分比和“合同结算”等科目的运用,比较容易得分,只要熟悉运用好“合同结算”科目,并做到细心、耐心就能得满分,大家在考场应试时,要留出相应时间来做综合分析题,该题目相对于多选题来说,更容易拿分,满分12分,我们拿下8、10分并不难,所以大家不要轻易放弃。

二、2023年自考税务师的注意事项

1、自我约束,有所规划

税务师考生在平时可能还要面对工作、家庭等生活中不可避免的事情,小编建议大家在备考税务师考试的时候提前做一个完善的学习计划,将各科目时间和任务安排好,将自己的学习计划一步一步地完成。同时也要相信自己能够顺利通过税务师考试,保持积极的学习状态。

2、注重基础,熟练掌握

在学习税务师的知识内容的时候,不要总是死记硬背,要先将知识点理解透彻,再进行记忆,只有将知识理解透彻,明白其中的含义及原理,才能更有效率地将其记住。税务师考试的试题都是根据教材中的知识点编撰而成的,只有熟练掌握基础的考生才能在考试中顺利过关。


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