中级会计师《财务管理》:编制预算

2013-07-08 17:09
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  一、业务预算的编制

  (一)销售预算

  是整个预算编制的起点

  (二)生产预算

  在销售预算的基础上编制,只涉及实物量,不涉及价值量。

  预计生产量=预计销售量+预计期末产成品-预计期初产成品存货

  (三)直接材料预算——在生产预算的基础上编制,同时考虑原材料存货水平

  预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量

  (四)直接人工预算——以生产预算为基础编制

  (五)制造费用预算——以生产预算为基础编制

  固定制造费用+变动制造费用

  需要计算小时费用率

  (六)产品成本预算

  是前五项预算的汇总

  (七)销售及管理费用预算——以销售预算为基础编制

  二、专门决策预算

  主要是长期投资预算(又称资本性支出预算)。

  三、财务预算的编制

  (一)现金预算

  可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用

  可供使用现金=期初现金余额+现金收入

  可供使用现金-现金支出=现金余缺

  现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

  (二)利润表预算的编制

  “所得税费用”项目是在利润规划时估计的

  (三)资产负债表预算的编制

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