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【案例】甲公司2007年1月l日以80万元的价格购入乙公司3%的股份。乙公司为一家未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲公司在取得该部分投资后，未以任何方式参与被投资单位的生产经营决策。2007年度乙公司实现利润100万元，2008年4月，乙公司宣布分配2007年度利润80万元，甲公司于同年5月收到现金股利2.4万元。
甲公司根据《企业会计准则第2号——长期股权投资(2006)》第五条第二款规定，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，对该笔投资采用成本法核算。同时，根据《企业会计准则第2号——长期股权投资(2006)》第七条规定，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。甲公司会计处理如下：
(1)2007年取得投资时：
借：长期股权投资 800000
贷：银行存款 800000
(2)2008年4月乙公司宣告分配利润时：
借：应收股利 24000
贷：投资收益 24000
(3)2008年5月收到现金股利时：
借：银行存款 24000
贷：应收股利 24000
今年3月，甲公司进行2008年企业所得税年度纳税汇算申报，填制《企业所得税年度纳税申报表》之附表十一《长期股权投资所得(损失)明细表》，该表第七栏会计投资收益填24000元(假设该公司无其他长期股权投资)。
根据《企业所得税法》第二十六条第二款规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。同时，根据《企业所得税法实施条例》第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。因此，税收确认的股息红利应在第八栏“免税收入”栏填24000元。于是，第十栏“会计与税收的差异”栏应填为24000-24000=0元。
