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第四章 增值税、消费税、营业税法律制度
【复习方向】本章为税法篇考试命题主力章节，各类题型均会考核，且今年变化内容较多(营改增新叛变了一批行业)，同学们在冲刺阶段，一方面要熟练掌握基本概念和基本计算，另一方面要更多的关注变化内容。本章2014年必考不定项选择题。
【考点透析】
| 表一、增值税纳税人 | |||
| 分类 | 标准 | 特殊情况 | 计税规定 |
| 小规模纳税人 | 生产型≤50万非生产型≤80万提供应税服务≤500万 | ⑴个人（非个体户） ⑵非企业性单位 ⑶不经常发生应税行为的企业【注意】⑴为必须⑵⑶可选择。 | 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） |
| 一般纳税人 | 超过小规模纳税人认定标准 | 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 | 执行税款抵扣制 |
| 表二、增值税征税范围（2014年变化） | ||||
| 一般范围 | 销售及进口货物 | 货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体 | ||
| 提供应税劳务 | 包括“加工、修理修配劳务” | |||
| 提供应税服务 | 运输 | 包括“铁路运输”在内全部“叛变” | ||
| 邮政 | 除“邮政储蓄”外全部“叛变” | |||
| 部分现代服务业 | 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务 | |||
| 【注意1】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输业；“光租”、“干租”属现代服务业——有形动产租赁税目【注意2】装卸搬运、仓储、收派属于物流辅助服务【注意3】应税劳务与应税服务注意与营业税征税范围进行区分 | ||||
| 视同销售 | ⑴委托代销货物；⑵销售代销货物；⑶异地（非同一县市）移送； ⑷“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售； ⑸“购进”的货物只有“对外”才视同销售。对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别 | |||
| 混合销售 | “一项”销售行为 | 增值税混合销售 | 缴增值税 | 销售空调同时提供安装劳务 |
| 营业税混合销售 | 缴营业税 | 娱乐场所销售烟、酒、饮料 | ||
| 特殊的混合销售 | 分别纳税 | 销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务 | ||
| 兼营 | “多元化”经营 | 不同税种兼营 | 分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定” | 商场经营美食城 |
| 不同税目兼营 | 分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用 | 销售煤炭 文化馆出租场地 | ||
| 兼营减免税项目 | 应单独核算，未单独核算“不得”免税、减税 | 提供国内运输服务的同时提供国际运输服务 | ||
| 特殊规定 | 货物期货 | 有形动产 | 缴纳增值税 | |
| 银行销售金银 | 兼营 | 销售金银缴纳增值税 | ||
| 死当销售、寄售代销 | 有形动产 | 缴纳增值税 | ||
| 电信单位单独销售电话 | 兼营 | 销售电话缴纳增值税 | ||
| 缝纫 | 提供加工劳务 | 缴纳增值税 | ||
| 融资租赁 | 营改增 | 缴纳增值税 | ||
| 建筑企业使用附设工厂“自产”货物 | 特殊的混合销售 | 缴纳增值税 | ||
| 电力过网费 | 有形动产 | 缴纳增值税 | ||
| 餐厅外卖 | 有形动产 | 缴纳增值税 | ||
| 矿产资源开采、洗选等劳务 | 加工劳务 | 缴纳增值税 | ||
| 资产重组 | 既不缴纳增值也不缴纳营业税 | |||
